会计金融 | 应纳税额的计算题目答案及解析如下，仅供参考！
第六章 车船税
第四节 应纳税额的计算与代收代缴
应纳税额的计算
某港务公司2020年拥有排气量1.6升乘用车4辆，纯电动乘用车2辆，发动机功率为2000千瓦的拖船4艘。当地规定排气量1.6升汽车的年税额为360元/辆；机动船净吨位超过200吨但不超过2000吨的，年税额4元/吨。该公司2020年应缴车船税（ ）元。
12160
23600
18160
22880
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征车船税；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。该公司应缴纳车船税=（6-2）×360+2000×0.67×4×4×50%=12160（元）。
下列关于车船税的说法，正确的有（ ）。
已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新纳税
车船因质量问题发生退货时，可申请退还车船税
拖船按照机动船舶税额的60%计算应纳税额
经批准临时入境的香港特别行政区、澳门特别行政区的车船，不征收车船税
车船税纳税地点为车船的登记地或扣缴义务人所在地
选项A，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。选项C，拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税应纳税额。
甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元、整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：
⑴5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元；
⑵7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8~9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年；
⑶8月底签订融资租赁协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元、账面净值280万元），协议约定自9月份起支付租赁费并交付使用；
⑷10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当月均取得车辆购置发票。
已知：当地计算房产余值扣除比例为30%，载货车年税额60元/吨，载客汽车年税额360元/辆。
根据上述资料，回答下列问题：
业务⑴A办公楼2020年应缴纳房产税（ ）元。
30800
44800
50400
42000
A办公楼2020年应缴纳房产税=[500×（1-30%）×1.2%/12×8+（500+100）×（1-30%）×1.2%/12×4]×10000=44800（元）。
业务⑵B仓库2020年应缴纳房产税（ ）元。
19800
17000
16800
28800
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=[200×（1-30%）×1.2%/12×9+3×2×12%]×10000=19800（元）。
业务⑶C仓库2020年甲企业应缴纳房产税（ ）元。
7840
5880
8400
120000
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起（9月）依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=300×（1-30%）×1.2%/12×4×10000=8400（元）。
2020年甲企业合计应缴纳车船税（ ）元。
20220
20580
20400
19590
插电式（含增程式）混合动力汽车，免征车船税。应缴纳的车船税=10×30×60+2×360+5×4×60×50%+2×9×60/12×3=19590（元）。
某船运公司2018年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有4艘拖船，每艘发动机功率3000千瓦。2018年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2018年度应缴纳的车船税为（ ）元。（单选）
95100
99000
10500
123000
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
该公司2018年度应缴纳的车船税＝（5×1500×4）＋（4×3000×0.67×5×50%）＋（6×3000×5×6÷12）＝95100（元）。
某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2019年度应纳车船税为（ ）。（单选）
441.6元
792元
801.55元
811.2元
挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该机械制造厂2019年应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）。
某旅游公司2019年年初拥有40辆插电式混合动力汽车，3辆符合规定标准的节约能源汽车，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。该旅游公司2019年应缴纳车船税（ ）元。（单选）
900
3000
12900
25800
纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税；对符合规定标准的节约能源汽车减半征收车船税。
该旅游公司2019年应缴纳车船税=3×600×50%=900（元）。
2018年张某应缴纳车船税450元
2018年张某应缴纳车船税500元
2019年张某可申请退还车船税250元
2019年张某可申请退还车船税300元
选项AB，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。故2018年张某应缴纳车船税=600÷12×10=500（元）。
选项CD，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。故2019年张某可申请退还车船税=600÷12×6=300（元）。
2013年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为1200元/辆。该客运公司退货应获得车船税退税（ ）元。（2014年单选）
2100
2400
3000
3300
已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。该客运公司应获车船税退税额=3×1200×7÷12=2100（元）。
某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（ ）元。（单选）
1920
2280
2400
2320
某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续。假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税（ ）元。
2500
8500
7500
7000
该企业2019年应缴纳车船税＝5×500（小轿车应缴纳的车船税）＋12×10×50×10/12（货车应缴纳的车船税）＝7500（元）。