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本文作者讲述了自己通过旅行社参加大足石刻一日游的经历，并详细探讨了旅游服务发票背后的税收问题，包括发票的获取、税收规定、旅行社的增值税处理及差额征税等。同时，还讨论了互联网代订服务（如酒店、机票）的发票开具问题，指出其应属于经纪代理服务而非旅游服务，并分析了不同开票情况的合规性和税务处理。最后，作者提到了一些税务局对代订服务发票的明确解答，并呼吁加强第三方平台的开票管控。
今年夏天出差去了趟重庆，周末无事，就在网上报了一个大足石刻一日游。吃、行、门票都是旅行社安排妥当，我只管跟着玩耍就成。
发票当然是必须索取的，一方面是因为二哥本身就是干这个财会工作的，索取发票是本能反应，另一方面，我本身也一直在写二哥税税念公众号，平时就喜欢收集些素材，特别是发票，我文章里面大部分发票其实都是微信好友私信发给我的，收集多了文章自然也就多了。
发票到手后，我就思考了一下这小小发票背后的税收问题。
营改增后，这个旅游服务属于生活服务下面的项目，一般纳税人税率是6%，小规模纳税人征收率为3%。
对于旅游服务的定义财税「2016」36号文也规定的非常清楚。旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
所以，这里强调了一个安排组织，也就是说不仅仅是帮你订了什么车票、住宿、门票就完事了，这里面主要还存在一个全程安排行程的作用，而且这个组织安排旅游的旅游服务还是一个行政许可业务，需要相关资质的。
对于旅行社来说，收的是一个总的旅游服务费用，支出的是组织安排的门票、餐饮、交通等费用。实际情况中，旅行社大头部分的费用好多都是不能取得增值税专用发票的，比如门票、餐饮等，这样的话，其增值税税负就较重。
所以财税「2016」36号就有了规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
所以，二哥收到这张发票，开具方在申报时候可以选择差额征税，扣除规定的门票等费用后以余额作为销售额缴纳增值税。
上面说的二哥参加旅行社组织的一日游，取得了旅游服务发票，一切看起来都顺理成章，发票也规范合理，这个也没什么争议。
当然，这个是二哥的个人消费，也不需要报销，所以发票自己留着看看就行了，如果是公司邀请客户旅游取得了这种发票，计入业务招待费即可。
比如二哥要出差，需要定酒店，在某某网站定了房间，这个时候网站提供的是什么服务呢？肯定不是旅游服务啊，36号文已经明确规定了，旅游服务是有组织安排的行为，而代订仅仅是网站居中的一个桥梁纽带作用，其本质更符合经纪代理服务。
所以，如果代订业务开成旅游服务大类编码，那显示就是不恰当的，是不合规的发票。
二哥相信，现在很多朋友出差都会在网上定酒店，保不准就会取得上图的发票，但是这种发票拿回去，财务是完全可能拒收的，为什么呢？
旅游服务四个字本身真的太刺眼，虽然你确实是在网上订的，网站也确实给你开成这样，而且网上申请发票时候没法选择，如图，网站只给出了两种内容。
但是财务人一看到旅游服务，天然是敏感的，税务看到也是敏感的。
旅游服务？是不是个人消费？能说清楚吗？不能说清楚如果被认定为和生成经营无关，能不能税前扣除都成问题，其次是真出差，还是奖励个人的旅游费用？涉及个人所得税风险，这个也不容易说清楚，所以拒报销的可能性很大，特别是管理严格的公司，基本不会处理这种发票。
其次，二哥说了，对于网站来说，本身就是代订行为，本身就不是旅游服务，这样开票就是编码选错，编码选错的发票就是不合规发票。
网站到底应该怎么开发票才合理？其实这要看网站在这个交易行为中充当了什么样实质性角色。
如果网站，就是一个交易平台，仅仅提供一个代订服务，住宿款项都是代收代付，平台仅仅在中间收取一个手续费，实际提供住宿服务的还是酒店，那么这种情况，网站提供的就是一个代理服务。
36号文附件1对经纪代理服务这样定义，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
那么如果网站如果仅仅是起到一个代理服务作用，那么其仅仅就手续费开具经纪代理服务的发票就可以了，至于这个服务费向谁收取，那么就要看业务约定了，向酒店收就开给酒店，向用户收就开给用户。
这种情况下，网站是不会给你开住宿费部分的发票的，住宿费发票是由服务提供方的酒店开具，网站也会提示你到店开具发票。
那么作为出差人员，就可能取得两种发票，一种是网站开的代订手续费的发票，一种是酒店的住宿费发票，取得这两种发票是否能抵扣呢？当然可以，只要你取得专用发票，都是可以进项抵扣的。
但是有时候，你也会发现，在网上订了酒店，到酒店后酒店不给开发票了，让你去网上开，然后你到网上申请开票，网站也可以开，不过却是以自己的名义把住宿费全部开给了你，而且网上直接开的就是住宿服务，并非经纪代理。
这种情况下，其实网站的行为相当于一个转售行为，通俗的说就是其购进住宿服务后再销售给你，而不是仅仅是代理的行为了。
网站以收取的全部价款和价外费用给你开全额发票就是对的。但是也有一些网站哪怕是这种情况它也不会给你开住宿服务，还是给开的经纪代理服务，但是金额又是包括住宿费的金额的。
那么这种情况是否合规呢？理论上其实它并不合适，对于网站来说，从各大酒店是可以取得增值税专用发票的，转售各大酒店住宿服务，也应全额开具增值税发票，开具“住宿服务”增值税发票才最合适的。
为什么还是开了经纪代理，二哥问了一些网站的会计，他们说是因为资质，怕税务局因为没经营范围不让开住宿服务，所以就没开。
目前其实我们广大财务人员在日常工作中遇到的出差住宿费代订主要开票情况也就是上述情况了。
我相信我们很多人哪怕是网站全额开的经纪代理发票，或者就是开的旅游服务发票，我们也是在报销的，这个确实也为难，网站一般也不会理睬你的疑问，员工拿不到发票，别人也是因公出差，也没办法，也只有报销了。
其实这种类似情况不仅仅出现在住宿费，代订机票等费用都会出现。
道理和代订住宿是一样的。
对于代订的机票款，很多人平时还会问，这种发票能否按照购进旅游运输服务抵扣进项税？其实说实话，这种发票本身发票都开的不规范，更别说抵扣进项税了，报销和税前扣除其实都有风险。
个别税务局对第三方平台代订住宿费、机票款也已经有了一些明确解答回复。
厦门税务局12366
企业通过第三方平台预订住宿及机票，提供服务方及实际收款方为酒店及航空公司 。因此，应由酒店及航空公司开具相应住宿服务/运输服务的发票。
若由第三方平台开具全部金额的发票，则第三方平台应属于转售服务或者是提供旅游服务，则开具住宿服务/运输服务或者是旅游服务的发票。
第三方平台开具全部金额代理服务的发票，则属于发票开具不符合规定，不得作为财务报销凭证，不得抵扣进项税额，也不得作为税前列支凭证。
福建税务局
通过中介机构代订机票，取得的增值税电子普通发票是否可以用于抵扣进项税额？
答：中介提供的代订服务属于经纪代理服务，不属于旅客运输服务，购买方取得其开具的电子普通发票不可以用于抵扣进项税额。如购买方能够另外取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以按照上述文件规定抵扣进项税额。
按理说这个其实不需要做解答，从税法理论我们就能找到这个思路，只不过在目前实践中，各种发票开具确实五花八门，纳税人确实也无所适从，所以还是要点赞有答疑的税务局，至少明确了做法。
最关键的还是要从第三方平台的开票管控做起，税务局应该多指导一下类似网站的开票问题。
注：二哥税税念非官方平台，所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据。
本文讨论了互联网旅游平台如×程在开具发票时的做法，特别是关于旅游服务代订住宿费和机票款的发票类型引发的报销困惑。文章解释了×程为何开具旅游服务发票，并从合同流、税务政策等角度分析了其合理性。同时，提供了解决报销问题的方法，如签订不同合同以获得非旅游服务发票，或接受旅游服务发票并合理报销。
一些企业的财务人员可能认为 只要取得住宿费专用发票就能抵扣 但现实中能否抵扣还需要区分具体情况 并非所有的住宿费专用发票都能抵扣 下面举个例子 ↓↓↓ A公司是一家商贸公司，为增值税一般纳税人。今年5月，A公司的财务范小姐从公司员工手上拿到了几张住宿费增值税专用发票。范小姐并未问清楚用途，就将这几张住宿费增值税专用发票进行了抵扣，这里面很可能潜在涉税风险。 根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （ 财税〔2016〕36号 ）规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从
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某项目应收处理流程中，客户期望应收单下推销售发票时所有金额字段一致，但实际存在差异。问题源于单据转换重算金额，分情况讨论了分录合并与不合并的差异，并给出了调整单据转换的方法，同时提醒调整后只能整单下推发票。