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学习没有捷径，善于思考，善于总结，并持续积累。
税收法律法规多如牛毛，每天我们接触大量的信息，只有通过自己思考总结最终才会变成自己的，浏览内容不会引发思考，真正能引发思考的是培养自己的思考的能力，除了阅读，多去研究一下别人如何分析问题，总结问题，这是一个提高自己学习能力不错的途径。 进入正题，不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你在填写增值税纳税申报表的时候有没有发现，我们的申报表中有一些其他项，很多时候我们都忽略了他们，因为我们很多内容基本还是能对号入座，那么这些申报表中的其他项到底平时都那些情况可以填呢？今天二哥和大家一起总结一下。
一般纳税人增值税申报表
1附表一的第3、4栏次，开具的其他发票开具的增值税专用发票和未开具发票都很清晰，那么开具的其他发票是指的什么呢？第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。这里二哥提醒大家，需要注意两点增值税专用发票一栏除了增值税专用发票填写，还包括机动车销售统一发票的填写。发票的种类如下，除了开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，其他发票都填写在开具的其他发票栏。不知道有哪些发票种类？没关系，二哥都给你备好了，看看先下图，营改增后增值税一统填写，不管你是什么形式的发票，背后对应的都是增值税。当然，不是每个企业都涉及下面每种发票，反正记住，除了专用发票和机动车销售统一发票，其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次。
举个例子
二哥税税念公司是一般纳税人，本月停车费收入20元，撕扯的是定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”，该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。2附表二的第4栏，其他扣除凭证的8b其他
其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。
国家税务总局公告2017年第19号 将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”
二哥重点给大家说说其他中的其他，也就是这个8b，具体那种情况填写在8b呢？
二哥税税念公司的车辆2019年5月取得过桥费用发票200块，2019年6月申报时候价税分离填写到其他栏次。可抵扣税额=200/(1+5%)*5%
旅客运输服务财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅客运输服务可以抵扣进项税。
能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。
如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。
取得增值税电子普通发票
以发票上注明的税额申报抵扣。
这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。申报就这样填写：
取得注明旅客身份信息的行程单
按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=（670+30）/1.09*0.09=57.80申报表填写如下：
取得注明旅客身份信息的铁路车票
按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72申报填写如下：
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87申报填写如下：
这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。
二哥税税念公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，二哥税税念公司打算4月所属期一次性转入抵扣。
按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。
借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16
截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。
发生用途改变纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。
国家税务总局公告2019年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不动产净值=109-（109÷10）=98.1不动产净值率=98.1÷109=90%允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1
所以，这8.1万可以在2020年6月抵扣。
3附表二其他应作进项税额转出的情形第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除表中14-22项进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。
比如，发票实行勾选之前，很多同志把发票拿去认证后，由于销售方当月可以在数据电文中作废发票，有时候销售方是一个新手，不小心作废了也没通知购买方，购买方认证后直接申报抵扣了。
结果着，发票后面一稽核，就出问题了，这种情况，一般购买方就需要进行进项税额转出。
这个时候填哪里？就填这个其他里面。
当然，发票勾选后这种情况基本很少见了，为什么呢？因为销售方的电文数据都是实时上传同步的，基本上你如果作废了这笔发票，购买方登录平台他就勾选不了这张发票了。所以也就极大程度了避免了这种情况的发生。
小规模纳税人增值税申报表
1其他免税销售额
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。
比如享受农产品免税、鲜活肉蛋免税、蔬菜流通免税政策的免税销售额均填入此栏。
增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。
此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录: 借 货币资金 5000 贷 主营业务收入 5000申报填写
增值税申报表有这么一个坑位， 一般纳税人适用的在 主表第23行 ，小规模纳税人适用的在 第16行 。 这个坑位的名字「应纳税额减征额」，顾名思义，大家都很爱它， 只要是税，涉及到减，大家都高兴。 [图片] [图片] 那什么情况下我们可以去蹲这个坑，少交点税呢？ 01 第一种情况，初次购买税控设备以及后续的服务费 [图片] [图片] 抵减，不是抵扣，很多朋友可能还会搞混。 税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。 全额抵减肯定比仅仅按票面税额抵扣更划算。 [图片] 财税[2012]
增值税申报表有这么一个坑位， 一般纳税人适用的在 主表第23行 ，小规模纳税人适用的在 第16行 。 这个坑位的名字「应纳税额减征额」，顾名思义，大家都很爱它， 只要是税，涉及到减，大家都高兴。 [图片] [图片] 那什么情况下我们可以去蹲这个坑，少交点税呢？ 01 第一种情况，初次购买税控设备以及后续的服务费 [图片] [图片] 抵减，不是抵扣，很多朋友可能还会搞混。 税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。 全额抵减肯定比仅仅按票面税额抵扣更划算。 [图片] 财税[2012]
其他入库单通知模板引入，引入后，有效期至全部变了，变成了按生产日期+保持期天数，我想取消有效期至的计算，不然没法导数据，导进去全是错的 [图片] 这个怎么解决的啊？
案 例 好多企业在销售货物的过程中存在对外出租包装物的情况，账务处理如下： 借：银行存款 11.3万元 贷：其他应付款-押金 11.3万元 注 意 当押金逾期12个月后，应按照税法依法缴纳增值税。 借：其他应付款-押金 11.3万元 贷：其他业务收入 10万元 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.3万元 参 考 （1）国家税务总局关于印发 《增值税若干具体问题的规定》 的通知(国税发【1993】154号)，第二条第一款规定： 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 (2)国家税务
案 例 好多企业在销售货物的过程中存在对外出租包装物的情况，账务处理如下： 借：银行存款 11.3万元 贷：其他应付款-押金 11.3万元 注 意 当押金逾期12个月后，应按照税法依法缴纳增值税。 借：其他应付款-押金 11.3万元 贷：其他业务收入 10万元 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.3万元 参 考 （1）国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发【1993】154号)，第二条第一款规定： 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 (2)国家税务总局