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报关实务
总论一、《报关实务》课程性质二、《报关实务》授课内容
三、《报关实务》学习要求（一）报关基本知识报关概述海关（二）报关制度一般进出口报关制度保税进出口报关制度特定减免税进口报关制度暂准进出口报关制度特殊报关制度报关管理制度
第一章报关概述
第一节报关一、报关与通关
二、报关范围1、进出境运输工具2、进出境货物3、进出境物品三、报关的分类（一）报关对象运输工具报关货物报关物品报关（二）报关目的进境报关出境报关转关报关（三）报关活动实施者自理报关代理报关企业在什么情况下可以进行自理报关、代理报关或委托代理报关？企业贸易权报关权自理报关代理报关委托代理报关AYYBYNCNYDNNYNYNNYNYNNNN1、专业报关企业：报关行2、代理报关企业（1）国际货运代理企业或国际船舶代理企业（2）对外贸易运输公司或外轮代理公司（3）经营进出境快件、邮政快递业务的企业
第三节报关员（一）报关员资格考试制度一、报关员资格（二）报关员资格证的效力二、报关员的权利、义务
（一）报关员的权利（二）报关员的义务三、报关员的行为规范四、报关员的法律责任
案例分析1、一艘来自英国的大型货轮，装有大量货物，到达大连港后，由船的所有人MIKE负责到大连海关对船只报关，因为货物是由船长PETER负责运输而来，所以由PETER对货物报关。2、刘欢从美国归来，自带大量的国外物品，由于自身无法携带，因此在机场雇佣了两人为其搬运过关，此种情况应由那两人进行报关。3、某越南农民用马驼一些特产到云南出售。这笔贸易业务也需报关，应由该农民对入境的马和特产按一种报关制度同时报关。4、A报关行为B企业直接代理报关，报关后出现有关问题，海关只能找A企业稽查，且由A承担相关责任。5、大连星业进出口公司，进口一批工业用料，委托大连市佳佳报关行代理贸易业务和报关。6、A报关行为C企业间接代理报关，报关后出现有关问题，海关只能找C企业稽查，且由C承担相关责任。9、小李到新加坡旅游归来，为朋友带回一批礼物，报关时应由小李的朋友报关。11、小王因勤奋上进、工作刻苦，报关业务精湛，被当地两家报关行同时聘用，其年收入近10万元。10、小张是大连一报关行的报关员，不久前，转到大连另一家待遇较优的报关行工作，因为小张仍在大连关区内办理报关业务，因此小张的工作调动不用重新办理注册报关。
第二章海关国务院海关总署北京海关天津海关上海海关大连海关沈阳海关开发区海关保税区海关大窑湾海关鞍山海关丹东海关第二节海关的性质与任务一、海关的性质
1、国家行政机关。2、国家进出境监督管理机关。3、海关的监督管理是国家行政执法活动。
第三节海关的权力一、海关权力的内容1、行政审批权2、税费征收权3、行政检查权（1）检查权（2）查验权（3）稽查权期限：3年（4）其他4、行政强制权（1）扣留权（24小时，特殊48小时）（2）提取货样、施加封志权（3）提取货物变卖、先行变卖权（进口超3月未报）（4）强制扣缴和变价抵缴关税权（5）连续追缉权（6）其他行政强制权
案例分析1、2009年11月，大连海关对张某的走私行为进行调查取证时，经大连海关关长的批准，到青岛的张某个人公司及住处进行了检查。2、2008年3月大连海关对一批进口货物正常报关放行，2009年5月大连海关发现该批已结关货物有走私嫌疑，于是到负责该批货物报关的企业调查取证，该企业以货物已正常结关、海关无权调查为由将海关工作人员驱出企业。
有效期3年，应当在登记证书有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。第一节报关单位管理制度1、报关企业登记条件：（二）报关企业的报关注册登记制度（1）具备境内企业法人资格条件；（2）企业注册资本不低于150万元人民币；（3）健全的组织机构和财务管理制度；（4）报关员人数不少于5名；（5）投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录；（6）报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；（7）无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录；（8）有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施；（9）海关监管所需要的其他条件。2、报关注册登记的程序：（1）申请（2）海关审核20日审核完毕
（3）直属海关颁发《报关企业登记证书》
有效期2年，应当在办理注册登记许可延期的同时办理换领报关企业报关登记证书。申请条件：（1）自取得报关注册登记证书之日起满2年；（2）自申请之日起最近两年未因走私受过处罚；（3）每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，增加50万元注册资本。3、
报关企业跨关区分支机构注册登记的规定（三）报关单位的变更登记及注销登记
二、海关对报关单位的分类管理制度对企业设置AA、A、B、C、D五个管理类别。其中AA类和A类企业适用相应的报关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。一、报关员注册登记制度1、注册条件：（1）报关员必须取得报关从业资格《报关员资格证书》（2）报关员必须受聘于报关单位第二节报关员管理制度2、注册程序（1）报关单位向海关提出申请（2）海关审核（3）颁发《报关员证》注册有效期2年二、报关员的考核管理制度记分周期为1月1日起至12月31日。一次记分的分值为1、2、5、10、20、30分。记分达到30分者中止报关。
案例分析1、为了方便业务,大连工贸汽车集团预在大连海关注册报关，它只要将有关资料直接交由大连海关登记备案即可。2、丹东新原报关行预在丹东海关注册报关，它只要将有关资料直接交由丹东海关，经审批同意后即可取得报关权。3、小王是大连深远货代公司的报关员，他上年的报关业务考核记分只有25分，因其分数过低，应中止其报关权。
第四章报关制度第一节一般进出口货物报关制度（一）概念指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物的报关制度。４、进出口时提交相关的许可证件。一、概述（二）特征1、进出境环节缴纳进出口税费。2、进出境环节办结海关手续。３、放行后不受监管。1、适用原则除特定减免税货物以外的实际进出口货物2、适用范围（三）范围（1）一般贸易（2）易货贸易（3）寄售贸易（4）补偿贸易（5）其他AA（加工）B（免税）A（展览）二、程序进出口申报配合查验缴纳税费提取或装运货物1、申报地点进口货物：进境地海关或指运地海关出口货物：出境地海关或起运地海关（一）进出口申报2、申报期限注:进口货物超过3个月仍未向海关申报的，由海关依法提取变卖处理。出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前.进口货物：装载货物的运输工具申报进境之日起14日内.例:3.13.2………………3.153.16例:3.16:00………………3.46:00
主要单证：报关单基本单证:提单、商业发票、装箱单等.特殊单证：许可证件、登记手册、减免税证明、原产地证书、贸易合同等.3、单证4、申报前看货取样5、申报方式一般，应先以电子数据报关单形式申报，后提交纸质报关单。海关接受申报后，申报内容不得修改，报关单证不得撤销.但确有正当理由的，向海关提交书面申请，可以进行修改或撤销.6、修改申报内容或撤销申报（1）网络等原因导致的数据申报错误（2）出口货物退关的（4）海关估价需修改申报数据的（3）操作造成的申报错误1、查验地点：监管区2、查验时间：正常工作时间3、复验和径行查验4、配合查验（二）配合查验1．税（费）种（1）关税、进口增值税、消费税（2）滞纳金、滞报金2．关税税率的适用进口关税—最惠国税率、协定税率、特惠国税率和普通税率四栏。出口税—出口税率一栏。（三）缴纳税费
3．税费缴纳的期限：
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起１５日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4．海关征收关税、滞纳金等，应当按人民币计征。
5．关税起征点为人民币５０元以上。1、海关监管货物（1）进境货物尚未办理进口手续和出口货物已办理出口手续但尚未装运出口的；（2）进境货物已办理放行手续，但仍处于海关监管之下的。监管货物未经许可，不得处置。（四）提取或装运货物2、海关放行和货物结关一般进出口货物：放行=结关对于保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物：
放行≠结关3、申请签发报关单证明联
案例分析1、一般进口报关制度要求企业“一般情况下要对限制性进口货物提供许可证放行，但特殊情况下，无证也可放行”。
2、A企业因业务需要，从国外B企业租用一种大型机械设备，6个月期满后，将租用合同转为购入合同，该贸易适用一般进口报关制度。
3、大连某加工企业从缅甸购进一批橡胶进行车轮胎的加工贸易，原本属进料加工业务，后因大连市场车轮胎价格上涨，该企业将生产的有关产品在当地直销，因其是进料加工，适用保税进口报关制度。
4、大连某企业从国外购进一批教学用具，无偿捐赠给当地一乡村小学，因其进口业务是为捐赠而不是销售获利，所以进口报关时可免税入关。
5、美菱集团因生产规模扩大，从欧盟进口一套冰箱装配线，该批贸易适用于一般进出口报关制度。
6、大连某服装厂与韩国某纺织公司进行了服装与布匹的交换贸易，因为服装与布匹的交换同时进行且价值等值，进（布）与出（服）相抵，所以可适用暂时进口报关制度。
第二节保税货物进出口报关制度一、概述二、保税加工三、保税仓储四、保税区和出口加工区（一）定义：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工装配后复运出境货物的报关制度。（二）特点：1、暂缓纳税4、受海关监管3、限期复运出境2、储存或加工一、概述（三）适用：保税物流保税加工1、原则只用于加工或储存的临时进出口货物2、形式3、保税集团1、来料加工2、进料加工2、保税工厂
是指经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，在同一关区内，同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。1、加工企业二、保税加工（一）经营形式及单位（二）管理方式2、物理围网出口加工区跨境工业园1、非物理围网纸质手册电子化手册电子账册（三）纸质手册管理下的报关程序
1、分类管理
加工企业分AA、Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ五类。商品分为禁止类、限制类、允许类三类。地区分为东部和中西部商务审批合同备案台账开设2、运作程序手册核发合同报核台账销账进出口报关ABC原料产品原料：50MT,10万关税加工期：6个月产品：含原料90%商务审批：（1）商务主管部门（2）《加工贸易业务批准证》《加工贸易企业经营状况和生产能力证明》说明：合同备案：（1）主管海关
（2）备案企业经营企业加工企业（3）备案内容备案单证备案商品保税额度台账制度（4）确定银行保证金台账类别台账开设：（1）中行、工行（2）签发电子“银行保证金台账登记通知单”手册核发：（1）海关（2）加工贸易登记手册进出口报关：（1）报关程序：申报、查验、保税、放行（2）申报单证：报关单、发票、装箱单、提单、加工贸易手册等。（4）许可证：进口料件：除易制毒化学品等外，免领；出口成品：属于许可证管理的，必须交验。（3）税费：
进口料件：全额保税出口成品：免税剩留产品：纳税、缓税利息（5）保税期限：最长1年，可最多延长1年。合同报核:（1）报核时间：最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内报核。海关自受理报核20个工作日内核销，特殊可延期10个工作日。（2）报核单证：核销申请表；加工手册；报关单；核销核算表。（3）签发“银行保证金台账核销联系单”台账销账：1、银行保证金台账核销通知单（四）电子化手册管理下的报关程序1、特点（1）加工贸易手册为电子化手册（2）以合同为单元管理（3）联网监管（4）适用中小企业商务审批合同备案台账开设2、运作程序手册生成合同报核台账销账进出口报关ABC原料产品（五）电子账册管理下的报关程序1、特点（1）建立电子账册（2）以企业为单元管理（3）联网监管（4）适用大型企业（5）定期核销（180天）商务审批账册备案台账开设2、运作程序报核销台账销账进出口报关ABC原料产品账册建立台账管理方式：不转、空转、实转。（六）台账制度的分类运作1、不转：不设台账、不交保证金2、空转：只设台账，但不交保证金3、实转：设台账，且交保证金商务审批合同备案台账开设手册生成合同报核台账销账进出口报关ABC原料产品分类管理内容禁止类限制类允许类东部中西部东部中西部东部中西部AA不准开展空转不转A空转B半实转空转C实转D不准开展特殊监管区企业不准开展不转（七）其他规定1、异地加工异地加工对经营企业、加工企业实行分类管理，管理级别不同时，按低级别管理。2、深加工结转
案例分析1、大连某B类企业签定了一笔价款100000美元进料加工合同，该笔业务属允许类，所以报关适用“不转”。2、某A类企业是大连保税区内加工企业，按规定其加工所需允许类进口原料，进口报关时实行保证金台账制度的“空转”。
3、某D类企业作了一笔允许类来料加工贸易业务，报关时采用“实转”。
三、保税物流（一）管理形式1.非物理围网保税仓库、出口监管仓库2.物理围网保税区、保税物流园区、保税物流中心、保税港区、综合保税区（二）保税仓库（1）公用型保税仓库（2）自用型保税仓库1、保税仓库的种类2、报关程序进仓报关出仓报关B进仓报关：（1）保税入仓（2）免证（易制毒化学品等除外）说明：出库报关：（1）进口报关（按实际用途报关）（2）出口报关（报关、免税、免证）3、其他规定（1）储存期限1年，延期1年，特延2年（2）所存货物受监管（3）储存期间灭失，保税仓库负纳税责任（4）仓库企业每月前5日个工作日将上月入、出、存等情况报主管海关四、保税区和出口加工区（一）保税区1、经营规范（1）国务院批准设立的特定监管区；（2）从事加工、转口贸易、储存货物等。区内企业自用的机器、管理设备、办公用品等—报关制予以免税
《进出口货物报关单》2、区内与境外的报关规则（1）备案制加工贸易、转口贸易、储存货物—备案制予以保税《进出境货物备案清单》（2）报关制备案、不填单、不纳税。3、区内与区外的报关规则（1）区内外视同进出口报关、纳税、领证。（2）设备进出区（1）保税区与境外之间进出的货物，除易制毒化学品等外，免交许可证。4、其他规定（2）保税区内的加工贸易，不纳入银行保证金台账制度，全额保税。（二）出口加工区1、经营规范（1）国务院批准设立的特定监管区；（2）从事加工贸易及相关仓储和运输；区内企业自用的机器、管理设备等—报关制予以免税；区内企业自用的生活用品、运输车辆等—报关制纳税。《进出口货物报关单》2、区内与境外的报关规则（1）备案制加工贸易及相关仓储—备案制予以保税《进出境货物备案清单》（2）报关制3、区内与区外的报关规则区外企业报关、纳税、领证；（1）区内外视同进出口（1）区内与境外之间进出的货物，除易制毒化学品等外，免交许可证。4、其他规定（2）区内的加工贸易，不纳入银行保证金台账制度，适用电子账册管理，每6个月核销一次。（3）未经实质性加工的原材料、零部件不得销往区外。
案例分析1、A企业为大连保税区的加工企业，从马来西亚购进橡胶，6个月后加工成车轮胎后，转内陆销售，该业务报关时，橡胶和车轮胎均需报关纳税。
2、A企业是大连保税区的纺织企业，本年从泰国购入一批限制类纺织品原料，因为该原料是进入保税区，而不是境内市场，所以，进口是可免予出示许可证。3、A企业将一批从日本购进货物存放于大连保税区，半月后，出售给英国一企业，该货物进口时实行报关制，予以免税。
4、A企业是大连保税区的一仓储企业，因业务需要，从境内市场购入所需用品，该批用品应作进口报关。
5、A企业是保税区内加工业企业，按规定其加工所需进口原料，进口报关时实行银行保证金台帐制度的“空转”。第三节特定减免税货物的报关制度一、概述二、程序是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、特定企业、特定用途货物的报关制度。（一）含义一、概述（1）船舶、飞机、建筑材料8年（2）机动车辆、家用电器6年（3）机器设备、其他设备、材料5年（二）特点1、特定条件下减免税2、除另有规定外，应提交进口许可证件3、特定的海关监管期限（三）适用特定企业特定用途特定地区二、程序（一）减免税申请（二）进口报关（三）申请解除监管（一）特定企业1、类型：外商投资企业2、减免条件在投资额度以内的进口设备及物资可减免税。备案登记：主管海关签发《外商投资企业征免税登记手册》。3、报关规则（1）减免税申请减免税审批：向海关提交手册、发票等，海关核准后签发《进出口货物征免税证明》。提交《征免税证明》。（2）进口报关一般提交许可证件，但有时可以豁免。
外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证的也可以豁免（3）申请解除监管监管期满申请解除监管:主管海关签发《减免税进口货物解除监管证明》国内投资项目科教用品残疾人专用品（二）特定用途1、类型：2、报关规则保税区出口加工区等（三）特定地区1、类型：2、报关规则
案例分析1．中日合资沈阳北方纤维有限公司委托中国五矿进出口总公司进口电子清纱器一批10台，共计价值500万美元。其中建厂投资用8台，转售国内某国有企业2台。清纱器运至进口口岸后，中国五矿进出口总公司按照外商投资企业进口物资进行减免税申报，但遭到海关的拒绝。请问：海关拒绝是否合理？为什么？2.2008年3月，中日合资大连电子有限公司在连投资时进口一套电子零件加工设备，共计价值200万美元，并且以外商投资物资减免税报关。2009年9月，未经海关的许可，该企业将这套电子设备以150万美元转售国内某国有企业。2009年10月，大连海关知情后对其进行了处罚。请问：大连海关是否应对该企业处罚？为什么？第四节暂准时进出口报关制度一、概述二、程序（一）含义
一、概述指为了特定的目的暂时进境，有条件暂时免纳进口关税并豁免进口许可证，在规定的期限内按原状复运出境货物的报关制度。1、有条件暂时免纳税费（二）特点2、除另有规定外，免交许可证件3、规定期限内按原状复运出境4、按期核销结关（三）适用1、原则以使用为目的的临时进出口2、形式展览品其他暂时进出口货物（一）展览品二、程序1、范围展示品、示范品、展台装饰材料、展览宣传用品等。2、报关程序进口报关特定使用出口报关核销结关说明：进口报关：（1）进境前备案（批件、清单）（2）担保（保证金、保证函、ATA单证等）（3）暂免税费（4）举办地开箱查验（1）复运出境（2）转为正式进口（3）放弃或赠送（4）损坏、丢失、被窃特定使用:期限:6个月，经批准可延长，最长6个月.出口报关核销结关（二）其他暂时进出口货物1、适用范围2、期限：6个月，可申请延期，延长期每次最长不超过6个月，不超过3次。3、进出境申报批件、报关单据申报；担保免税、免证报关。4、核销结关
案例分析1、大连会展中心从日本展览一批石膏雕塑展品，展期为一个月，5月7日办理了该批展品的报关，并以ATA单证为担保免税报关，展期一个月以后，大部分展品运回日本，只有两件展品遗忘会展中心，之后会展中心以遗忘为由到海关作了退运手续，这两件展品仍可享受了免税报关。2、国外某影视公司到中国来采拍外景，7月1日办理了暂时进口报关手续，期限为6个月，摄影器材交纳了相应保证金免税报关。6个月后，彩拍任务未能完成，所以申请延期8个月，该申请能够得到了海关的批准。
综合训练（一）
上海新潮服装有限公司是经商务部批准的具有进出口经营权的服装加工公司，从事各式男女服装的生产及贸易业务，产品主要销往欧洲、美加地区及日本等国家和地区。本年度其从事的贸易业务如下：（1）一月份，该企业因业务需要，从日本某企业租用一种大型机械设备，合同期限为10年，租金300万日元。（2）二月份，该企业从缅甸购进一批棉布加工女士内衣，女士内衣预计当地销售。（3）三月份，该企业与美国某公司签订了一笔男士西服的进料加工合同，合同期为6个月。（4）四月份，该企业受中日合资上海海天服装有限公司委托，从德国进口投资用加工设备一套。（5）五月份，该企业出口英国女士套装2000件，金额100000美元。（6）六月份，该企业与法国德兰公司签订了一笔牛仔裤的来料加工合同，合同期为4个月。试分析上述贸易业务应适用哪种报关制度，并简述其报关程序？综合训练（二）
大连市实业报关行是经大连海关注册，海关总署批准成立专业报关企业，注册资金200万元，报关行现有专业报关员20名，报检员3名。主要从事代理委托企业进行货物申报、报验、查验、纳税等业务。本年度其接受的委托报关业务如下：（1）大连美加集团因生产规模扩大而从欧盟进口一套制冷设备装配线的报关业务。（2）大连纺织厂与泰国某厂进行的一笔丝绸来料加工的报关业务，加工期3个月。（3）大连某服装厂与韩国某纺织公司进行的服装与布匹易货贸易的报关业务。（4）大连某装配厂与瑞典某机电品零部件加工厂进行的机电品来件加工的报关业务，装配期3个月。（5）大连保税区的某加工企业与马来西亚进行的车轮胎进料加工的报关业务，加工期5个月。（6）大连会展中心从日本进口的石膏雕塑展览品的报关业务，展期为一个月。（7）中日合资沈阳北方纤维有限公司进口的投资用电子清纱器的报关业务。试分析上述贸易业务应适用哪种报关制度，并简述其报关程序？第五节其他特殊货物报关制度一、转关货物二、过境、转运、通运货物三、租赁货物四、无代价抵偿货物五、出料加工货物六、溢卸、误卸货物七、退运、退关货物一、转关货物（一）含义（二）转关种类1、进口转关2、出口转关3、境内转关（三）转关的条件1、申请转关的条件（1）指运地和启运地设有海关；（2）指运地和启运地设有海关监管场所；（3）转关承运人。2、提前转关（四）转关方式1、直转转关3、中转转关进口：直转转关大连长春（1）14日收货人办转关手续（2）14日收货人办报关手续进口：提前转关大连长春（2）5日收货人办转关手续（1）收货人提前电子申报进口：中转转关大连长春（2）承运人统一办转关手续（1）收货人提前电子申报出口：直转转关大连长春（2）发货人办转关手续（1）发货人办电子报关（3）出境手续出口：提前转关大连长春（2）5日发货人办转关手续（1）发货人提前办电子报关（3）监管离境出口：中转转关大连长春（2）承运人统一办转关手续（1）发货人办报关手续（3）监管出境境内：提前转关大连长春（2）收货人办转关手续（1）收货人提前电子申报境内：直转转关大连长春（1）收货人办转关手续（2）收货人办报关手续二、过境、转运、通运货物（1）过境申报，提交单据（3）审核、加放行章、监管离境（一）过境货物（2）单据关封后交经营人带至出境地进境地海关出境地海关1、含义及报关2、监管规定（1）期限6个月，延期3个月；（2）过境货物在境内发生损毁或者灭失的（除不可抗力原因外），经营人应当负责向出境地海关补办进口纳税手续。（1）进口载货清单、申报进境（3）监管离境（二）转运货物（2）指定地点换载运输工具海关1、含义及报关2、监管规定（1）期限3个月；（2）转运货物在口岸存放期间，不得开拆、改换包装、加工；（3）海关对转运货物有权查验。（1）申报通运，提交船舶进口报告书或进口载货舱单（2）审核、监管离境（三）通运货物1、含义及报关三、租赁货物（一）范围金融租赁经营租赁（二）报关程序1、金融租赁（1）按货物完税价格缴税（2）按租金分期缴税2、经营租赁（1）按租金缴税四、无代价抵偿货物（一）概念大连1000件10件10件（二）报关程序按不合格品的去向分别报关1、退运（2）免税、免证。（1）申报单证：原进口报关单；退运出口报关单；原进口缴税书；索赔协议。2、放弃（2）免税、免证。（1）申报单证：原进口报关单；放弃证明；原进口缴税书；索赔协议。3、留用（2）免税、交证。（1）申报单证：原进口报关单；补税单证；原进口缴税书；索赔协议。五、出料加工货物（一）概念大连原料产品条件：原则上不改变原出口货物的物理形态。（二）报关程序1、备案：《登记手册》2、出境申报：担保、免税、免证。3、进境申报：以加工费、运保费为完税价格征收进口税。4、核销：按期复运进境的，核销后退保。5、期限：6个月，延期3个月。六、溢卸、误卸货物1、一般，3个月内，由承运人办退运手续。2、溢卸原收货人接受的：原收货人报关、纳税。3、误卸进境的：购货单位报关、纳税。七、退运、退关货物（一）退运退运进口退运出口1、退运进口（1）申报单证：原出口报关单；外汇核销单；报关单退税联；进口报关单。（2）进口税不征，出口税可退（1年内）。2、退运出口（1）申报单证：原进口报关单；退运原因证明；出口报关单。（2）出口税不征，进口税可退（1年内）。（二）出口退关1、在得知出口货物未装上运输工具，并决定不再出口之日起3天内，申请退关。2、在缴税之日起1年内，可申请退税。
第五章税费计算第一节进出口关税的计征关税=完税价格*关税税率（二）出口货物的完税价格
二、关税税率的适用:进口关税——最惠国税率、协定税率、特惠国税率和普通税率四栏。出口关税——出口税率一栏。三、关税计算（一）进口关税的计算
进口关税=完税价格*关税税率（完税价格=CIF）[例1]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价为USD1＝RMB6.72；经查找，甲醇适用最惠国税率12％。[例2]某进出口公司从新加坡进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3‰，当日的外汇牌价为USD1＝RMB6.72。经查找，硫酸镁适用协定税税率10％。[例3]某进出口公司从孟加拉进口甲醛17吨，保险费率0.3％，进口申报价格为CFR天津USD306000，当日的外汇牌价为USD1＝RMB6.72。经查找，该进口货物使用特惠税税率为10％。（二）出口关税的计算出口关税=完税价格×关税税率完税价格=离岸价格/（1+出口关税税率）=FOB/（1+出口关税税率）[例1]某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口美国。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1：6.72)。出口关税税率为3％，请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少?四、关税缴纳的期限：
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起１５日内缴纳税款。五、海关征收关税、滞纳金等，应当按人民币计征。
六、关税起征点为人民币５０元以上。练习题：1、某进出口公司出口锌砂300吨到日本，每公吨离岸价格上海为600美元。锌砂的出口税率为30%，经国家批准准予减按5%的税率出口。计算出口关税（外汇牌价为1美元=6.72元人民币）2、某公司进口了一批台湾产摩托车零件，成交价格为CIFHKD150000，其中折扣为10%并经海关审查正常，海关审定该批货物的完税价格为多少？3、某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州80000美元，已知该设备的进口税率为10％，保险费率为0.3％，当时的外汇牌价的买卖中间价为100美元＝672元人民币，请问海关应征收的进口关税税额是多少？4、某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是多少？5、某进口货物成交价格为总价FOB10000美元，运费为每公斤5美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为0.3%，汇率为1美元=6.72人民币，关税税率为25%。计算关税税额。第二节进出口环节税的计算（一）消费税（二）增值税（一）消费税税款的计算计算公式：应纳税额=关税完税价格（1+关税税率）÷（1－消费税税率）
×消费税税率[例]某进出口公司进口丹麦产啤酒10公吨，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD1672.00。汇率为：1美元=6.72元人民币，计算应征的消费税税额。经查找：关税税率为5%，消费税税率为20%。（二）增值税税款的计算计算公式：应纳税额=关税完税价格（1+关税税率）÷（1－消费税税率）
×增值税税率[例1]某公司进口货物一批,经海关审核其CIF价格为USD1200.00,汇率为1美元=6.72元人民币,已知该批货物的关税税率为12℅,消费税税率为10℅,增值税税率为17℅，计算应征增值税税额。[例2]某进出口公司进口一批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD800.00，已知该批货物的关税税率为35℅，增值税税率为17℅，1美元=6.72元人民币。计算应征增值税税额。1、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为35%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6元人民币。计算：应纳消费税和增值税税额。课堂训练：2、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5%，消费税税率为25%，增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=747元人民币。计算：应纳消费税和增值税额。（一）滞报金（二）滞纳金第三节其他税费的计算（一）滞报金的计算
第六章报关单填制一、报关单填制的基本要求1、填报必须真实，做到两个相符：一是单证相符；二是单货相符。2、不同合同、不同运输工具、不同贸易方式、不同征免性质、不同许可证号的货物，不能一单。3、填报要准确、齐全。进口报关单样本附单：发票（Invoice）、提单（BillofLading）出口报关单样本附单：发票、装箱单（Packinglist）、提单进口出口二、报关单样本备案号贸易方式征免性质用途征免—一般贸易一般征税外贸自营内销照章征税B来料加工来料加工加工返销全免C进料对口进料加工加工返销全免Z鼓励项目企业自用全免Z合资合作设备鼓励项目企业自用全免外资设备物品三、相关栏目对比表五、报关单填制规范（一）预录入编号指预录入报关单的编号，用于申报单位与海关之间引用其申报后尚未接受申报的报关单。1、由海关决定，自动打印2、发票中给出，例：“预录入编号:220120061789654321”（二）海关编号
指海关接受申报时给予报关单的编号。
1、由海关给出，自动打印海关编号为18位数字，例：2201200517896543212、发票中给出，例：“海关编号:220120051789654321”（三）进口口岸/出口口岸指货物实际进出我国关境口岸海关的名称。1、填写实际进出关境的口岸海关名称及代码。
2、进口转关：填报进境地海关名称及代码
3、出口转关：填报出境地海关名称及代码
4、由港口分析填写提单：“portofdischarge”或“portofloading”（四）备案号指进出口企业在海关办理合同备案手续时，海关给予编号。1、一般贸易不填2、需备案的贸易方式才填3、B、C、Z开头的12位数例：B220156543214、发票中给出例：“备案号:C22015100693”“《登记手册》：B22015487950”“《征免税证明》：Z22015547612”（五）进口日期/出口日期指运输工具申报进境/出境的日期。
1、进口日期必须与运输工具进境日期一致
1、电子报关：为海关计算机系统接受申报日期
4、免予填报2、纸质报关：为海关接受纸质报关单日期
2、编码是注册登记号10位
例：22022
34401第五位:1-特区、2-经济技术开发区、3-高薪技术园区、4-保税区、5-出口加工区、6—保税港区、7—物流园区、9-其他3、代理进出口时，填报代理方
第六位:1-国有企业、2-中外合作、3-中外合资、4-外商独资、5-集体企业、6-私营企业4、外商投资企业委托进出口时：填报外商投资企业，并在标记唛码及备注栏注明“委托某公司进口”。
5、签约企业与执行企业不同时:以执行企业为主。6、由单据分析填写（八）收货单位/发货单位收货单位指已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位发货单位指出口货物在境内的生产或销售单位1、与经营单位共同分析填写，名称及编码（九）运输方式指载运货物进出关境所使用的运输工具的分类。1、水路运输
2、铁路运输
3、公路运输
4、航空运输5、由运单分析填写（十）运输工具名称指载运货物进出境的运输工具的名称或运输工具编号。1、一份报关单只允许填报一个运输工具名称。
2、直接报关的填报要求（1）水路运输—船舶编号或船舶英文名称（2）公路运输—车牌号（3）铁路运输—车厢编号或交接单号
（4）航空运输—航班号3、提单中查找例：“Vessel”（十一）航次号指载运货物进出境的运输工具的航次编号.1、直接报关的填报要求（1）水路运输—船舶航次号（2）公路运输—进出境日期〔8位〕（3）铁路运输—进出境日期（4）航空运输—免填2、提单中查“Voyage”3、与运输工具名称合并填报经营单位1、哈尔滨机电研究所经北京机电研究所推荐，委托北京技术进出口公司进口设备一批。经营单位应填报为：A哈尔滨机电研究所B北京机电研究所C北京技术进出口公司
2、北京种畜进出口公司委托北京机械进出口公司进口设备一批，经营单位应填报为：A北京种畜进出口公司B北京机械进出口公司
3、北京中美合资电子有限公司委托北京机械进出口公司代为进口投资设备一批。经营单位应填报为：A北京中美合资电子有限公司B北京机械进出口公司收货单位1、北京电子进出口公司代理天津民政局为天津新生电子厂进口测试设备一套。其收货单位应填报为：A天津民政局B天津新生电子厂
发货单位
1、北京土畜进出口公司采购北京怀柔后家峪出产的板栗出口。其发货单位应填报为：A北京土畜进出口公司B北京怀柔C怀柔D怀柔后家峪运输方式
2、保定某公司采用国际联运方式在新港海运进口设备一批后，铁路转至保定报关。运输方式应填：A江海运输B铁路运输
3、北京某单位在北京海关车站办事处申报出口至蒙古国家具一批，该批货物从北京启运经过二连海关后，继续由铁路运输至乌兰巴托。运输方式应填：A铁路运输B其他4、国内某单位通过输变电网向澳门出口电力。运输方式应填：A不填B其他
2、直接报关的填报要求（1）水路运输—提运单号（2）公路运输—免填（3）铁路运输—运单号（4）航空运输—总运单号+"_"+分运单号3、提单中查“B/LNO.”（十三）贸易方式指海关规定的贸易方式简称或代码。1、一份报关单只允许填报一种贸易方式。2、一般贸易、来料加工、进料对口等3、由贸易业务分析填报（十四）征免性质指海关对进出口货物实施征、减、免税管理的性质类别。1、一份报关单只允许填报一种征免性质。
2、一般征税、来料加工、进料加工、鼓励项目等3、与贸易方式对应
（十五）征税比例/结汇方式1、征税比例（1）不填2、结汇方式（1）出口货物的发货人收结外汇的方式（2）T/T、D/P、D/A、L/C等（3）发票中“L/CNO.”（十六）许可证号应申领许可证的货物，填报的许可证编号。1、一份报关单只允许填报一个许可证号。
许可证号1、北京某企业一般贸易海运进口高压断路器零件一批。《入境货物报关单》编号：1197。其许可证号应填报为：A不填B11972、北京某企业一般贸易海运进口钢材一批。《重要工业品自动进口许可证明》编号：C011。其许可证号应填报为：A.不填B.C0113、北京某企业一般贸易海运进口氢氰酸一批，《中华人民共和国进口许可证》编号：96。其许可证号应填报为：A不填B96
（十七）起运国（地区）/运抵国（地区）起运国指进口货物直接运抵或者在运输中转国未发生任何商业性交易的情况下运抵我国的起始发出的国家。运抵国指出口货物离开我国关境直接运抵或者在运输中转国未发生任何商业性交易的情况下最后运抵的的国家。1、中转地发生商业性交易，则以中转地作为起运/运抵国2、由港口分析填报
提单中“portofloading”或“portofdischarge”（十八）装货港/指运港装货港指进口货物在运抵我国关境前的最后一个境外装运港。指运港指出口货物运往境外的尽可能预知的最终目的港。1、直运例如:美（纽）中（大）起运国（港）德（汉）中（大）运抵国（港）2、中转（无商业交易）例如:美（纽）中（大）起运国德（汉）中（大）运抵国（港）香港装运港香港3、中转（有商业交易）例如:美（纽）中（大）起运国（港）德（汉）中（大）运抵国香港香港指运港（十九）境内目的地／境内货源地境内目的地指已知的进口货物在国内的消费、使用地或最终运抵地。境内货源地指出口货物在国内的产地或原始发货地。1、一般根据收货单位、发货单位所在地填报（二十）批准文号指出口收汇核销单的编号。1、出口报关单填报《出口收汇核销单》编号。2、发票中给出，例出口收汇核销单：*******启运国1、北京吉普汽车有限公司经日本转机，从美国空运进口汽车零件一批。启运国应填报为：A日本B美国2、日本某公司从美国购买仪器一套，后又卖给中国。该仪器由美国装船运抵我国。启运国应填报为：A日本B美国装货港
1、北京某合资公司进口德国设备一批，在德国汉堡装运后经新加坡转船后运抵天津新港。装货港应填报为：A汉堡港B新加坡运抵国
1、北京某公司铁路运输经俄罗斯向德国出口工具一批。运抵国应填报为：A俄罗斯B德国2、北京某公司出售给日本某公司仪器一批，后得知该公司又将这批一起卖给了南非某公司。运抵国应填报为：A南非B日本
指运港
1、北京某公司向荷兰出口设备一批，经香港、马来西亚运往荷兰鹿特丹港。指运港应填报为：A香港B鹿特丹港C马六甲刚（马来西亚）
境内目的地
1、北京轻工进出口公司代理北京西单商场（该商场位于北京市西城区）进口化妆品一批。境内目的地应填报为：A北京市B北京西单商场C北京市西城区境内货源地
1、北京机械进出口公司代理北京人民机器厂（长治：北京市朝阳区）向印度出口五色胶印机一批。境内货源地应填报为：A北京B朝阳区C北京人民机器厂
（二十一）成交方式指货物成交的贸易术语。1、FOB、CFR、CIF为主（C&F、C&I）2、发票中查找“Amount”或“DescriptionofGoods”（二十二）运费
指货物的国际运输费用。1、用于进口不含运费，出口含有运费的货物填报。进口：FOB、CFR、CIF出口：FOB、CFR、CIF2、可按单价、总价或运费率三种方式之一填报
3、表示方法（1）运费率：5%—5/1（2）单价：每公吨24美元—502/24/2
（3）总价：7000美元—502／7000／3
4、发票中查找（二十三）保费指货物的国际保险费用。1、用于进口不含保费，出口含有保费的货物填报。进口：FOB、CFR、CIF出口：FOB、CFR、CIF2、可按总价或保费率两种方式之一填报
3、表示方法（1）保费率：3‰—0.3/1（2）总价：10000港元—110／10000／3
4、发票中查找（二十四）杂费指成交价格以外的、应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用。1、佣金、折扣等。2、按杂费总价或杂费率两种方式之一填报。3、表示方法（1）杂费率：2%佣金—2/1；1%折扣—-1/1
成交方式
运费
1、北京某企业海运进口设备一批，成交价格为FOB新港30万USD。运费率为4%。其运费应填报为：A4%B4C502/300000/3D不填
2、北京某企业海运进口设备一批，货物毛重10吨，成交价格为CIF30万USD。运费为100USD/吨，保费率为3‰。其运费应填报为：A100B502/1000/3C502/100/2D不填
保费
1、北京某企业海运进口设备一批，成交价格为CFR30万USD。保险费为5000USD。其保费应填报为：A502/5000/1B502/5000/3C不填
2、北京某企业海运出口设备一批，成交价格为CIF30万USD。保费为900USD。其保费应填报为：A不填B502/900/3C900杂费
1、北京某企业进口仪器一套，发票单独列明“卖方佣金”为30000USD。其杂费应填报为：A502/30000/3B502/-30000/3C不填2、北京某企业海运进口化工原料一批，该货物总计30万USD。合同规定折扣10%。其杂费应填报为：A不填B502/30000/3C-10（二十五）合同协议号1、填报进（出）口合同（协议）的全部字头和号码。例：E06832、发票中“ContractNo.”
（二十六）件数指有外包装货物实际个数。1、列明包装件数，填报包装数。
2、列明托盘或即列托盘，又列包装件数的，填报托盘件数。
4、列明集装箱，又列明托盘和包装件数的，填报托盘件数。
6、本栏目不得填报为零，裸装货物填报为“1”。
7、提单“Desciptionofpackages”3、列明集装箱，又列明包装件数的，填报包装件数。
5、仅列明集装箱的，填列集装箱个数。（二十七）包装种类指进出口货物的实际外包装种类。1、与件数同填。（二十八）毛重（公斤）指货物及其包装的重量之和。1、计量单位：千克
2、一千克以上的保留四位小数。3、不足一千克的填“1”。
4、提单“GrossWeight”或“GW”.（二十九）净重（公斤）指商品本身的实际重量。1、计量单位：千克
2、一千克以上的保留四位小数。3、不足一千克的填“1”。
4、提单“NetWeight”或“NW”。件数
1、北京某企业海运进口设备一批，提单显示为1X20英尺、2X40英尺集装箱，总件数48件。其件数应填报为：A.48B.32、中粮油进出口总公司海运进口散装小麦10万吨。其件数应填报为：A.1B.100000包装种类
1、中粮油进出口总公司海运进口礼品瓶装葡萄酒，出厂时每12瓶放入一个专用包装纸箱。为运输方便，每20箱码放在一个托盘上，外部覆盖防潮塑料布，其包装种类应填报为：A塑料布B纸箱C托盘
2、北京化工进出口公司进口聚氯乙烯，采用尼龙集装袋包装（每吨一袋），由集装箱运输入境。其包装种类应填报为：A散装B尼龙集装袋C集装箱
毛重
1、中粮油进出口总公司海运进口小麦100吨，包装麻袋重1吨。其毛重应填报为：A101吨B1吨C101000千克2、北京首饰公司空运进口宝石毛坯300克，包装箱500克。其毛重应填报为：A800克B0.8千克C1千克
净重
1、北京医保公司进口深海鱼油10000瓶，每瓶重500克（其中瓶重50克），纸箱包装后全部货物毛重5500千克。其净重应填报为：A5500千克B5000千克C4500千克
（三十）集装箱号是在每个集装箱箱体两侧标示的全球唯一的编号。1、用于填报集装箱编号等2、填报要求
填报集装箱号、规格和自重。例：1x20’TEXU36052312000kg
2、填报要求
填报一个监管“证件代码：证件编号”，其他证件代码和编号填报在“标记唛码及备注”栏。
3、单据中给出。
（三十二）用途／生产厂家1、用途栏目应按海关规定的《用途代码表》选择填报用途代码。
2、生产厂家栏目供必要时手工填写。
（三十三）标记唛码及备注1、填报要求
（1）“Marks”中除图形以外的文字、数字。
（2）受外商委托代理其进口的企业名称。
。（4）其余随附单据的证件代码及编号。集装箱号
1、北京某企业一般贸易海运进口高压断路器零件一批，《入静货物报关单》编号：1197。其随附单据应填报为：A.不填B.1197C.A2、北京某企业一般贸易海运进口钢材一批。《重要工业品自动进口许可证明》编号：C011。其随附单据应填报为：A.不填B.C011C.7
3、北京某企业一般贸易海运进口氢氰酸一批，《中华人民共和国进口许可证》编号：96。其随附单据应填报为：A不填B96C1用途
1、北京某合资企业海运进口自用投资设备一批，总计30万美元。其用途应填报为：A01B04C企业自用
2、北京某服装加工企业，将原来料加工的进口料件转为内销。其用途应填报为：A05B03C01生产厂家
1、北京某外贸企业购买“北京人民轴承厂”生产的轴承后出口。其生产厂家应填报为：A北京外贸B北京人民轴承厂
标记唛码1、北京某合资企业海运进口自用投资设备一批，提单显示为：MARK：
X.J.P.3209/001。其标记唛码应填报为：A.X.J.P.3209/001B.
X.J.P.3209/001备注
1、北京机械进出口公司代北京某合资企业进口该企业自用投资设备一套。其备注应填报为：A北京机械进出口公司B北京某合资企业C免填
2、北京某企业海运进口体育器材，提单显示为：1X20英尺、2X53英尺，箱号分别为：FBZU0074701、FBZU0065214、CBHU1032114，其中FBZU0074701集装箱号已填制在“集装箱号”栏目。其备注应填报为：A.
2、第一行报关单中的商品序号。
3、第二行填报货物在《加工贸易手册》、《征免税证明》中的项号。
（三十六）商品名称、规格型号1、本栏目分两行填报
2、第一行中文商品名称；第二行规格型号
3、发票中查找“DescriptionofGoods”（三十七）数量及单位指进出口商品的实际数量及计量单位。1、本栏目分三行填报
2、第一行法定第一计量单位及数量3、第二行第二计量单位及数量4、第三行
成交计量单位及数量50000千克5000升例:计量单位：千克/升成交：500桶合计：50000千克5000升500桶（三十八）原产国（地区）/最终目的国（地区）1、原产国（地区）指进口货物的生产、开采或加工制造国家（地区）。
2、发票中查“Manufacture”3、最终目的国（地区）指已知的出口货物的最终实际消费、使用或进一步加工制造国家（地区）。（三十九）单价1、填报货物实际成交的单位价格
2、发票中查“UnitPrice”（四十）总价1、填报货物实际成交的总价
2、发票中查“Amount”（四十一）币制1、指货物实际成交价格的货币名称或代码（四十二）征免项号
1、北京某服装加工企业，海运进口来料加工《登记手册》中备案的第3、5项料件。其项号应填报为：A.03，05B.01，02C.0103，0205商品名称、规格型号1、北京某企业一般贸易海运进口医用X光机控制台10台，型号KZX—0079。其商品名称应填报为：A.控制台B.医用X光机控制台C.医用X光机控制台KZX—0079KZXKZX—0079
2、北京某企业一般贸易海运进口钢铁制螺母1000千克，规格24MM，型号8481。其商品名称应填报为：A螺母B钢铁制螺母C钢铁制螺母24毫米848124毫米、8481数量及单位
1、北京某企业一般贸易海运进口钢铁制螺母，规格24MM，型号8481，成交量10000个，重1000千克。其数量及单位应填报为：A1000千克B1000千克C1000千克钢铁制螺母10000个24毫米，848110000个单价
第七章我国主要贸易伙伴国的报关制度
第八章走私
走私，是广泛存在于世界各国的经济犯罪现象。现阶段我国存在的走私活动主要是以逃避国家的进出口管理及逃避国家税收、获取暴利为目的。改革开放以来，国门洞开，进出口贸易额激增，走私犯罪也日益猖獗起来。不少地方和部门对走私活动进行纵容和支持。一些地方行政保护现象严重促使走私活动增多。走私致富点燃了人们对金钱物质财富贪得无厌的追求，为了牟取暴利，走私分子不惜一切走向罪恶的深渊。此外，个别执法单位与走私分子相勾结，明里“缉私”，暗里走私，这是一些地方走私活动屡禁不止，甚至愈演愈烈的深刻原因。一、走私的定义：1、走私行为《海关法》规定：违反本法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行为：(1)运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的；(2)未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的；(3)直接
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